湖南省青少年发展基金会公益慈善捐赠的税前扣除政策全解

        自 2008 年 5 月 12 日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。

一、关于如何抵扣

        接受捐赠或办理转赠的非营利性的社会团体和国家机关，应按照财务隶属关系分别使用由中央或省级财政部门统一印(监)制的捐赠票据，并加盖接受捐赠或转赠单位的财务专用章；对于单位统一将个人的捐赠款汇总捐赠的，可否以代扣代缴单位取得的统一捐赠票据，附上相应的个人捐款明细单作为个人所得税税前扣除依据，可依据国家税务总局即将出台的文件规定执行。

        因为现行税收政策并没有明确规定捐赠额税前扣除的具体计算方法。所以一般采用“税前扣除选择法” (按照税率由高到低的顺序，选择税率高的应税所得项目进行税前扣除) 。

二、捐钱：如何得到所得税税前扣除？

        根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

         个人公益慈善事业捐赠的税前扣除 (符合公益性捐赠支持条件) 一般以纳税人申报的应纳税所得额的30%为限。但是，个人通过一些经过认定的公益性社会组织进行的捐赠，或者法律法规规定的特定目的捐赠，可以全额扣除。基本公式为：扣除限额=应纳税所得额×30%。在此限额内，发生的符合条件的公益捐赠支出据实扣除。

三、公益捐赠，怎么走税前抵扣流程？

        企业捐赠税前抵扣流程

        对于企业的公益性捐赠行为，国家规定企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，计算应纳税所得额时准予扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
        企业开展公益性捐赠活动时，建议参考以下流程享受公益捐赠税前扣除优惠：

1 、受赠方 (公益性社会团体) 的选择 (捐赠当年受赠方属于财政、税务和民政部门联合发布的公益性捐赠税前扣除资格名单范围)

2 、签订捐赠协议、并实施捐赠

3 、取得财政部门统一印制的加盖受赠单位印章的公益事业捐赠票据

4、企业将捐赠支出计入“营业外支出”科目

5 、年终正确填写企业所得税年度纳税申报表，享受公益支出税前扣除优惠

        个人捐赠税前抵扣流程

        对于个人的公益性捐赠行为，国家规定“捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以当期从其应纳税所得额中扣除。

        个人开展公益性捐赠活动时，建议参考以下流程享受公益捐赠税前扣除优惠：

1 、受赠方 (公益性社会团体) 的选择 (捐赠当年受赠方属于财政、税务和民政部门联合发布的公益性捐赠税前扣除资格名单范围)

2 、签订捐赠协议、并实施捐赠

3 、取得财政部门统一印制的加盖受赠单位印章的公益事业捐赠票据

4 、个人将捐赠票据送本单位财务部门 (个税代扣代缴义务人)

5 、财务部门根据税法计算准予扣除的捐赠额，填入捐赠当月《扣缴个人所得税报告表》“准予扣除的捐赠额”栏，抵减当月个人应纳税所得额

6、 捐赠票据由单位或个人妥善保存以备税务机关检查